在过去的两年新冠大流行的影响下，英国政府给商业、纳税人发放了不少与疫情有关的津贴和救济。
有些救济金是完全不需要偿还的，还有针对不同行业和不同规模的企业的各类津贴，包括首年免息的企业贷款、税务减免等。
当然，上述的这些津贴和救济都具有临时性，是英国政府根据时下的经济环境和社会环境做出的总体调整。
除此之外，作为一个高福利国家，英国对于低收入人群和双职工家庭也有救济金、育儿补助和相关的税务减免，这些补助对于在英国成家立业的莎粉来说并不陌生。
但是，您有听说过“企业家救济”（Entrepreneurs’ Relief）和“投资者救济”（Investors’ Relief ）吗？这乍听起来像是针对企业家和投资者的“救济”，难道英国政府不仅补贴低收入群体，还会给高收入者发放救济吗？
今天，丽莎就带大家了解一下， “企业家救济”和“投资者救济”是什么？哪些人群可以申请？会减免哪些费用呢？
→ “企业家救济”和“投资者救济”是什么？
“企业家救济”（Entrepreneurs’ Relief）和“投资者救济”（Investors’ Relief ）是一种税收减免的形式，与其说这是一种救济，不如说这是一种针对企业家和投资者的“税收减免”政策。
这是一项开始于2020年4月6日的税务政策，更加专业的叫法为“商业资产处置减免”（Business Asset Disposal Relief），这一政策可以让您在出售全部或部分商业业务或商业资产时，减免您的的资本利得税CGT（Capital Gains Tax）。
说到这里，可能一部分莎粉不了解什么是资本利得税CGT，简单可以解释为，当您在处置某项资产时获得了价值收益，那么这一部分收益也算是一种收入，需要进行纳税。
举个例子，如果丽莎在2000年时花费5,000英镑买了一幅画，时隔22年后，丽莎以55,000英镑的价格将其转手，那么丽莎就获得了50,000英镑的收益，这一部分收益在扣除丽莎当年的免税额度之后（2022年为12,300英镑），剩余的37,700英镑则需要计算资本利得税。
一般来说，对于支付基本税率（Basic Rates）的纳税人来说，在扣除免税额度之后，需要支付收益所得的10%作为资本利得税，如果是住宅物业，将会按照18%的标准扣除资本利得税。
但是对于支付高税率（Higher Rates）的纳税人来说，住宅物业的收益要缴纳28%的资本利得税，对于其他应税资产收益的税额为20%。
还是继续上面的那个例子，假定丽莎是一个需要支付高税率的纳税人，在出售自己的收藏画作后获利50,000英镑。因此，上述的37,700英镑需要以20%的税率进行纳税，也就是说丽莎需要缴纳7,540英镑的资本利得税。
回到本文的重点——“企业家救济”和“投资人救济”，政府将其需要缴纳的资本利得税CGT从此前最高的28%（房产相关）直接降到了10%。
如果还是使用上面的丽莎案例的话，那么丽莎所需要缴纳的资本利得税从7,540英镑（20%），直接来到了3,770英镑（10%）。
可见，这一节税（救济）的效果是非常显著的，能够让企业家或投资人节省不少税务支出。需要注意的是，这一减免仅支持1000万英镑的额度，如果您的纳税收益超过了1000万英镑，仍需要按照原额度来进行纳税。
→谁可以申请呢？任何资产处置都可以申请救济吗？
一般来说，公司的所有资产一般都在可以申请这项救济（税务减免）的范围之列，包括股票和商业资产（包含公司所持有的房产）。
如同公司董事和其他股东出售股票获利一样，独资公司和合伙企业可以在出售其业务时使用这项救济。
从资产的性质出发，只要是处置商业资产，都有可能申请到“企业家救济”或“投资人救济”，但从实际操作来看，这其中还是有很多条条框框的束缚，需要满足一定的条件。
对于想要使用“企业家救济”，也就是商业资产处置减免的人群来说，需要满足以下几点要求：
如果要出售全部或部分企业业务，您必须：
拥有该企业或是作为个体户或者合伙人经营该企业至少2年的时间。
如果您要出售股票或证券，您必须：
是公司的雇员或持有人；
至少拥有公司5%的股本（按价值计算必须至少为5%，并且还需要持有公司至少5%的投票权）。
如果出售股份或其他商业资产还需要满足以下其他条件：
如果企业停止交易，您在3年之内出售的股票，仍然有资格获得减免。
如果只出售业务的一部分，那么必须确保其在商业上可行，并且能够在出售之后继续运营，这里主要强调您不能只出售亏损部分的业务。
当您的企业名下有房产，并且是完全由公司拥有，并且企业能够免租金使用时，房产的销售才能有资格获得税务减免；如果企业需要为该物业支付租金，或者公司结构性持有房产的部分产权，那么这类房产会被归类为投资而非资产，因此不符合减免的标准。
如果企业是自己与配偶或伴侣共同持有，本人（或配偶/伴侣）也可以申请商业资产处置减免，但仍需要满足上述的标准。
当您的公司资产满足以上要求时，您可简单计算一下您的收益总额，在扣除您的免税额度之后，剩余的收益仅需缴纳10%的资本利得税即可。
这对于使用公司名义购置房产的企业家来说，可以将此前的资本利得税从28%降至10%，如果是增值百万英镑的房产，那么所节省的税金将高达十几万英镑。
那么，对于投资者个人来说，“投资者救济”也有相应的使用条件：
首先，投资者救济（Investors’ Relief）是商业资产处置的一种延申，它能够提供类似的税收优惠，但是不适用于公司内部的雇员或是董事。
也就是说，您只是一位投资者，和所投资的公司没有任何关系的，才有资格获得此税收优惠。
其次，对于投资者救济来说是相对宽松的，它没有最低持股比例的要求，也就没有了“企业家救济”的5%股份的要求。
最后，我们仍需要满足以下特定的条件才能获得税务抵扣：
股票是公司的普通股，并以现金认购，在发行时已经全额支付；
股票必须是新发行的，而不是从其他股东那里转让而来；
在出售之前，必须连续持有股票至少3年；
您必须出于商业原因持有股票，而不仅仅是因为避税；
股票发行之时没有在任何证券交易所上市。
可见，对于投资人的“救济”虽然没有最低5%的股份要求，但是各项要求还是非常“严格”的。
如果您不太明确您个人资产或公司的资产是否符合上述的情况，建议您与会计或私人财富管理方进行核对和认证，这样您会对您可以减免资本利得税的资产有更进一步的了解。
→如何申请？
如果您想减免您的“企业家救济”，您可以通过填写您的“自我评估纳税申请表”（Self Assessment tax return）进行申报，也可以通过商业资产处置救济表的A部分（Section A of the Business Asset Disposal Relief helpsheet）进行申报。
需要注意的是，您可以申请的商业资产处置减免是没有次数限制的，但是您一生中累计的商业资产处置减免总额为100万英镑。
除此之外，您还需要注意申请的截止时间：
2021/22纳税年度：截止日期为2024年1月31日
2020/21纳税年度：截止日期为2023年1月31日
2019/20纳税年度：截止日期为2022年1月31日
也就是说，您现在仅能够申请2020/21纳税年度和2021/22纳税年度的“企业家救济”。
对于想要申请“投资人救济”的申请者来说，您需要准备以下信息：
姓名
地址和邮编
所属的HMRC办公室
申请人的税务参考
申请人签名
要求投资减免的所有先前应课税收益的总和
一份声明，确认申请是根据1992 年 s169VM TCGA 就指定的股份提出的，并且根据申请人的观点而言，该申请是正确的
出售股份或股份的描述：
处置日期
所处置股份的所有受益人的姓名和地址
每个合格受益人的收入权利是多少，按照所处置的股份或股份的百分比计算
申请投资者减免的资本收益计算副本和应缴金额应与申请一并提交。
一般来说，您应该在2021 /22的纳税申报表中申请投资者减免，这个截止日期对于纸质纳税申请表是2022年10月31日，如果是在线报税则为2023年1月31日。
如果纳税年度的自我评估截止日期已经过去，建议您尽快联系您的会计，并寄送您的纳税申请表并进行付款，否则将需要支付罚款。
看到这里，您是否对“企业家救济”和“投资人救济”有了更为清晰地认识和了解呢？
的确，上述两项税务减免大多是“富人的游戏”，但对于一般的投资人或是董事来说，您还是需要对这一税收政策有基本的概念，当您在配置您的资产，尤其是购买公司发行的股份、或使用您名下的公司进行房产购置时，需要对资本利得税有一定程度的考量。
这样在您日后处置资产之时，能够将您的税务合理化，达到合理避税的效果。
当然，这一过程少不了您与会计师、私人财富管理方以及律师的多方面协调和规划，如果您在这方面有疑问，欢迎咨询丽莎律师行和丽莎会计行，我们专业的律师团队和税务团队能够给您合理的建议，帮助您优化您的投资组合。
好的，如果关于这方面，莎粉们还有其他延伸疑问，或者还有其他英国法律方面的问题，都可以进一步咨询丽莎律师行。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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