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说好的能源暴利税,为何BP今年纳税更少!直接退税?原来公司亏损还能这样抵扣!

很多在英国生活的莎粉可能对现在能源价格的上涨深有感触,不论是汽车燃油,还是家里的电力、燃气费用都在以“火箭般”的速度上涨。

尽管英国政府拿出了很多政策来缓解民众的生存压力,比如市政税的150英镑减免、400英镑的家庭能源减免等,但根据英国媒体的推算,预计今年10月一个典型的英国家庭所要支付的能源账单每年高达3,420英镑,而明年可能会达到3,850英镑。

可见,几百英镑的政府补贴虽然能够缓解一部分群体的经济压力,但也无法完全抵消能源价格上涨所带来的财务问题。

有的莎粉可能会问,给1940万户英国家庭直接“发钱”,英国财政不早就已经“捉襟见肘”了么?这钱从哪来呢?

羊毛出在羊身上!既然这笔钱是因能源价格而起,自然是要找到源头来算账。

今年5月时,英国前财相里希·苏纳克(Rishi Sunak)就宣布要对能源公司施加能源暴利税(the energy profits levy,又称“windfall tax”)。

顾名思义,就是对能源公司因能源价格上涨后获得的巨额利润,缴纳额外的25%的税款。当时,苏纳克表示这一举措能够产生50亿英镑税赋,而这一笔钱也会用来补贴英国民众。

看上去,英国政府正在“劫富济贫”,实现英国版的“共同富裕”。

“能源暴利税”有猫腻?英国石油BP的纳税更少了?

上周,英国石油BP公布了今年第二季度的营收,由于飙升的石油和天然气价格推动了丰厚的利润。

第二季度中,BP的利润高达85亿美元(69.5亿英镑),这是14年来BP公司最强劲的业务表现,是去年同期的3倍之多,更是BP历史上第二高的季度利润。

一边是英国民众承受着高企的能源价格,另一边能源公司却有着丰厚的利润。英国石油BP一时成了众矢之的。

更令人气愤的是,BP公司的首席财务官CFO默里·奥金克洛斯(Murray Auchincloss)表示,今年的BP公司所缴纳的税率将低于疫情之前。

据悉,今年BP的基本全球有效税率为35%,而2019年是36%,2017年和2018年是38%。

这更让普通大众非常不解,明明不是要缴纳25%的能源暴利税吗?为什么今年BP的所缴纳的税率还会低于疫情之前呢?

首先,我们需要注意的是,BP公司CFO的说法是全球有效税率,也就是算出公司的整体营收和在全世界缴纳的税率。值得注意的是,BP在全世界各地的采油厂都对应着各地不同的税收政策(大多是税收较低的国家),甚至BP在英国北海油田的投资可以抵免91%的税款,因此“中和了”高税率地区对BP公司的影响。

其次,虽然英国施加了能源暴利税,但实际上,BP受此法律约束的利润额相对较少,因此在整体的“有效税率”上,没有给BP造成实质性的影响。

再次,这一份报告更多的受众是BP的投资者和潜在投资者,税率更低意味着投资人的回报率更高,会吸引更多人购买BP的股票,推高其股票价格。

最后,也是今天丽莎想和大家具体聊的问题——公司亏损的抵扣(Loss Carry Back for Businesses)。这是一项公司交易损失与利润相抵消的税务政策。上述的BP在新冠大流行期间有着重大的亏损,它可以通过延期抵扣的方式来降低今年的实际利润额,从而降低一小部分的能源暴利税金额。

什么是亏损抵扣(Loss Carry Back for Businesses)?

根据英国《2010年公司税法》第37条的规定,发生交易损失的公司,可以要求在同一会计期的总利润中抵销这一损失。

不过,需要注意以下要求:

公司可以要求将此类损失从12个月前的总利润中抵销,但需要公司在两个会计期从事同一交易类型。

出现亏损后可以进行转结,并与交易利润相抵,或与随后的会计期间的总利润相抵,但这取决于是否在同一个计算周期(财年周期)。

当利润超过500万英镑时,只有50%的利润可以抵消亏损。

已经停止进行贸易的公司可以获得最终损失减免,允许无限制地转结最后一个会计期的贸易损失,以抵消过去3年的利润(延长后的新政)。

用相对通俗的话来讲,现行规则允许公司可以不受限制地回溯一年的亏损。

由于新冠大流行的影响,对于2020年4月1日至2022年3月31日期间结束的会计期,这一亏损的延期抵扣期限延长至三年,损失需要先与最近几年的利润设定,然后再结转到前3年(有200万英镑的上限)。

举个例子:

公司A在本年的亏损为330万英镑,但是在过去三年利润为:

上一年度利润为110万英镑

过去第二年的年度利润为175万英镑

过去第三年的年度利润为125万英镑

根据目前的规则,允许将本年度的110万英镑的亏损转结到上一年度利润当中(无上限);也允许将本年度的175万英镑的亏损转结到过去第二年的年度利润当中,以及本年度25万英镑的亏损转结到过去第三年的年度利润当中(这里存在200万英镑的上限,因此最后第三年只能抵扣25万英镑)。

因此,A公司一共转结了310万英镑的亏损至过去三年的利润当中。

公司亏损的延期抵扣有什么好处?

通过上述的例子可以发现,如果成功将本年度的公司亏损转移至过去的利润当中,相当于将本年度的亏损与此前的利润相抵扣。

并且,现行的公司亏损的抵扣延期至过去3年,虽然是临时性地延长政策,但是也给亏损企业提供了一种可以提早“退税”的机制。

对于企业来说,最为直观的就是抵扣后可以获得“退税”,也就是从税局那里将过去3年间上缴的企业公司税“拿回来”。

这对于正在处于亏损,现金流吃紧的公司来说,可谓是雪中送炭。尽管在延长的部分(过去第二年和过去第三年)能够抵扣的总额度仅有200万英镑,但也能够缓解现金流的不足情况,给公司一些空间和喘息的机会。

当然,这里仍要考虑在2023年4月1日起英国将要提高公司税率的情况(从当前的19%提升至25%),因为此时亏损延期抵扣将会出现最高达12万英镑的差异(最高抵扣额度200万英镑的6%)。

因此在明年4月1日以后,公司需要考虑是折损6%的税金进行亏损抵扣,还是维持损失的状态获得最高25%的减免。

如何申请公司亏损抵免?

如果您或您的会计确认了您的公司是满足亏损抵免条件的,您就可以申请公司亏损抵免。

当然,这需要您的会计来帮助您计算和量化可以提出抵免的金额。需要注意的是,对于延长公司亏损抵免的政策必须在发生转结的会计期结束后的2年内提出。

此外,这一类的抵免申请需要您拿出足够的信息和证据,比如公司的财务管理账户,以便验证其有效性和准确性。

其次,任何超过20万英镑的抵免申请都需要在公司纳税申报中提出。

那么,亏损转结的申请都有哪些要求呢?

时间问题:

必须在2023 年 3 月 31 日之前提交2020 年亏损结转申请。

必须在2024 年 3 月 31 日之前提交2021 年亏损结转申请。

如果在公司的纳税申请表中申请亏损抵免,请填写CT600表格中的框45一栏。

如果您在公司纳税申请表之外提出申请,可以向英国海关税务总署HMRC提交申请,需要提供如下的信息:

UTR

公司名称

财务代理人的代码(如适用)

亏损会计期的开始和结束时间

亏损的金额

亏损转结的会计期和日期和相关金额

如果尚未完成亏损会计期的纳税申报,则需要提供PDF格式的公司的财务管理账目

如果您是以公司的集团的方式,下属的子公司和母公司之间申请亏损抵免,那么需要准备更多的材料,如果您有相关的需求或相关的问题欢迎咨询丽莎会计行,我们的专业的税务团队可以帮您答疑解惑。

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