当前，环保问题和气候变化是世界的主流议题之一，去年在苏格兰格拉斯哥举办的世界气候峰会COP26也再度把世人的目光拉回到这个关乎人类未来生存的议题当中。
会议上众多国家把淘汰化石燃料、减低碳排放、扭转森林损失和土地退化的承诺落实在《格拉斯哥气候公约》之中。为了能够减少碳排放，英国政府也针对企业和纳税雇员开设了绿色税收减免的政策和计划。
英国政府计划在2030年前，将海上风力发电的能力提升至40吉瓦（400亿瓦），以满足英国家庭的电力需求。以加快英国在2050年前实现碳中和的进程。
英国为了实现这一目标，也在新能源方面针对企业开出了诱人的税收政策。今天，丽莎为大家解读一下：在英国开办企业，可以享受哪些绿色税收减免？
→ 电动汽车的税收抵免
如果您的企业在2021年4月1日购买了全新电动汽车，那么可以获得100%的第一年税务津贴FYA，这意味着车辆的全部成本可以在税前利润中扣除。
并且，第一年税务津贴FYA是不计入您的年度投资津贴AIA限额之中的。
那么，哪些资产可以申请第一年税务津贴呢？
电动汽车和二氧化碳零排放汽车
加气站的设备，如储气罐、泵
气体、沼气和加氢设备
零排放货车
电动汽车充电站设备
用于自由港的设备或机械
因此，对于大多数企业来说，电动汽车这一项资产是较为普遍，也是与第一年税务津贴相关的资产。按照规定，在2021年4月1日之后购置的全新电动车，或二氧化碳排放量为0g/km的汽车，可以享受第一年税务津贴FYA。
但需要注意的是，您的企业不能购置电动车后用作租赁等商业行为，只能够自行使用。
如果您企业购置的汽车二氧化碳排放在50g/km以下，您只能够申请主要商业税务抵免，对于汽车来说，您只能抵扣汽车价值18%的税前利润。
如果您企业购置的汽车二氧化碳排放在50g/km以上，您只能够申请特殊的商业税务抵免，对于汽车来说，您只能抵扣汽车价值6%的税前利润。
举个例子：
如果丽莎在2021年5月初为公司购置了一台全新的电动汽车，这台电动汽车价值3万英镑。假如丽莎在这一年度的净利润为5万英镑，那么丽莎可以将3万英镑的购车款全部申报为第一年税务津贴，丽莎仅需要支付2万英镑净利润的公司税——3,800英镑（£20,000*19%）。
如果丽莎购置了一台价格为3万英镑的混合动力汽车，碳排放低于50g/km。假如丽莎在这一年度的净利润为5万英镑，那么丽莎可以仅申请5,400英镑的商业税务抵免，需要缴纳公司税8,474英镑(£50,000-5,400)*19%。
如果丽莎还购置了一台价格为3万英镑的燃油车，不过其碳排放高于50g/km。假如丽莎在这一年度的净利润为5万英镑，那么丽莎仅可以申请1,800镑的特殊商业税务抵免，需要缴纳公司税9,158英镑(£50,000-1,800)*19%。
对于企业来说，都是花费同样的资金购置汽车资产。但从税务角度来看，购置全新的电动汽车确实能够为企业节省了一笔不少的税务开支。
不仅如此，电动车的行驶能耗要远远低于燃油车。尽管当前电价和油价都在上涨，但电动车的行驶能耗优势和后期养护以及路税等成本是要比燃油车更加经济的。
此外，在某种程度上来说，购置电动汽车也是企业社会责任CRS的一种表现。如果企业能够解决电动车充电桩的问题，那么购置电动车自然是一种更为环保、更为经济的选择。
→ 雇员电动汽车的税收抵免
除了第一年的税务津贴之外，其实企业是可以为老板和雇员通过汽车福利的方式进行大幅度地减税。但需要注意的是，这不适用于独资企业（sole traders）和合伙企业（partnership business）。
如果企业为员工提供汽车作为福利，那么选择全电动汽车可以减少对员工的征收的个人所得税税款。在2021/22年度的减免税额为汽车价值的1%，在2022/23年度将会增加到2%。
对于一个需要负担高税率（40%）个人所得税的雇员来说，如果从2022年4月开始为其提供汽车福利，那么节税的效果还是非常明显的。
举个例子：
如果丽莎为员工购置了一辆价值4万英镑的全新电动汽车作为福利，那么纳税额将会是40%*(2%*£40,000)= £320。
而企业所需要缴纳的雇主NI费用仅为15.05%*(2%*£40,000) = £120.4。
如果丽莎为员工购置一辆二氧化碳排放量超过160g/km的汽车，那么纳税额将会是40%*(37%*£40,000)= £5,920。
而企业所需要缴纳的雇主NI费用为15.05%*(37%*£40,000) = £2,227.4。
从上述两个例子的中我们可以发现，对于一个高税率（40%税率）的纳税雇员来说，如果购置一台全新的汽车作为员工福利，雇员将会节省5,600英镑的税金，雇主将节省2,107英镑的雇主NI费用。
这对于企业和员工来说，是一个非常大的税收减免。作为雇主，如果想为员工提供相关福利的话，其实不应该忽视电动汽车所带来的税收优惠。
→ 电动货车也有抵免
从2021年4月起，驾驶全电动货车的雇员或是董事不会产生相关的税收费用，即便是他们私人使用公司的电动货车。
对于一个纳税额为40%的雇员或董事来说，在2021/22年度，使用一辆传统汽油货车并用于私人用途的税收额是1,400英镑（£3,500*40%）。
如果改用全电动货车，那么税点将会降至0%，也就是直接节省了1,400英镑的税收。
不过，这一项税收抵免的使用范围并不是非常广泛，因为并不是所有的企业都需要购置货车进行商业活动，所以相对来说能够适用的范围并不是很大。
对于有运输需求的企业来说，这仍可以一个值得考虑的税收优惠政策。
→ 安装电动车充电设备的财政支持
既然英国政府花了这么大力气专门来鼓励公司使用电动汽车，那么电动车配套设施的资金支持当然也需要一并囊括。
根据英国政府现有的政策，推出了一项工作场所充电计划WCS。这项计划为符合条件的申请人提供购买和安装电动车充电桩的前期费用支持。
这项财政支持基本涵盖了购买和安装电动车充电桩总费用的75%（包含增值税VAT），其最高限额为：
每一个充电桩可以补贴350英镑；
每一个申请者可以在场地内拥有40个充电桩。
企业可以通过英国政府官方网站的在线申请表进行申请，申请成功后将会获得一个唯一的识别凭证代码，然后将其提供给任何零排放车辆办公室OZEV授权的工作场所充电计划WCS的安装公司进行安装。
授权安装的人员可以代表您向OZEV申请拨款，需要在批款批复后6个月内完成安装，最后在发票中将WCS部分的财政拨款抵扣。
丽莎小结：
纵观整个政策，英国政府在绿色能源政策倡导下对税收政策的调整可谓是“处心积虑”。
一方面能够拉升新能源汽车，尤其是电动汽车销量及其相关配套产业的产量和销量。从政策角度为电动汽车商用化的铺平了道路，也带动相关产业的需求，制造大量的就业岗位。
从企业的角度来看，不管是作为公司用车还是企业雇员的福利，都可以为公司节省一笔不小的税务开支。既能够提高公司办公的便利性，同时也能成为员工的一项福利。
从雇员的角度来说，通过购置电动汽车能够很大程度减少自己的个人所得税，购车的部分仅征收2%，着实是一项让人心动的税收减免政策。
最后，这看似“一举三得”的背后，英国政府也从一定程度上完成了自己减排的任务和使命，实实在在地出让自己的税收来让整体环境得到改善。与“碳中和”的目标越来越近，让英国的整体汽车市场的更新换代得到加速。
好的，今天丽莎就先说到这里。如果您对于文章内容，如英国公司法、英国公司税金制度方面有问题，或者其他英国法律方面有任何疑问，都可以进一步咨询丽莎律师行。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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