遗产税是否必须在授予遗嘱认证之前支付？

我们在过去的文章里多次提到了“遗嘱认证”(Probate)，这个过程既然是处理死者留下的遗产，那么，在处理死者遗产的过程中，就不可避免涉及一笔税费：遗产税。

许多人希望在缴纳遗产税之前就获得遗嘱认证，以便了解他们的欠款。大家似乎觉得这是理所当然的，认为自己不需要在获得遗产之前交任何遗产税：“我没有收到任何钱，如何支付遗产税呢？”

其实是不对的，英格兰和威尔士对于“遗嘱认证”以及“缴纳遗产税”有着严格的规定。一般情况下，只有支付了遗产税的人才可以获得遗嘱认证。本期，我们通过《家庭法小课堂》给大家发布一份小指南，具体介绍遗产税和遗嘱认证之间的关系、谁来支付遗产税，以及如何支付遗产税等等。

什么是遗嘱认证？

在英格兰和威尔士，遗嘱认证是一份法律文件，它确定谁有权管理死者的遗产。遗嘱执行人获得“遗嘱认证”后，将会处理一个人死后的财产、金钱和财物（称为资产或遗产）所涉及的法律和财务程序。

简而言之，在您执行已故家庭遗产之前，您需要通过法定程序获得一份遗嘱认证。一旦您收到遗嘱认证，您将有权采取遗嘱中指定的行动来强制执行已不幸去世的亲人的资产。例如，遗嘱执行人可以关闭银行账户、出售死者的财产、出售股票、将财产转让给受益人或关闭投资账户。

什么是遗产税呢？

遗产税 (Inheritance Tax) 是对死者的遗产征税，包括所有财产、财产和金钱。标准的遗产税税率为40%，遗产税只对您的遗产中超过门槛的部分征收。

死者遗产中的许多资产需要为遗产税估值，包括：

银行账户

养老金

房产

珠宝首饰

车辆

股票

共同拥有的资产

保险单的赔付

基本上，死者的所有金钱、财产和个人物品都必须被估价。一般来说，财产应该进行专业估价，但如果有公开的数据，您不需要专门找人来对资产进行估价。

例如，您可以通过查看二手车价格指南来评估一辆二手车的价值。所有的专业估价都应与相关税表一起提交给英国税务局作为证据。遗产也需要申报外国资产，并且必须包括死者在过去7年内的任何相关礼物。

资产的价值应通过以下两种方式申报：

IHT205表（无需缴纳个人所得税）

IHT400表格（应缴纳个人所得税）

如果在提交表格后发现还有某项资产没有填下，意味着应缴纳的遗产税款要比最初申报的要多，当事人必须要立刻通知英国税务局，至少在提交表格后的6个月内。

什么时候遗产需要缴纳遗产税呢？

在遗产税方面，价值超过 32.5万英镑的遗产通常需要缴纳遗产税。如果死者遗产的总价值（包括过去 7 年的礼物）超过32.5万英镑，则需要向英国税务局(HMRC) 缴纳遗产税。

正如上文所说，遗产税只对超出门槛的部分征税。在这里，我们给大家举个例子：

丽莎获得的遗产价值50万英镑，丽莎的免税门槛是32.5万英镑。在这样的情况下，英国税务局需要向丽莎收取的遗产税将是17.5万英镑（50万英镑减去32.5万英镑）的40%。

看明白了吗？

如果出现以下情况，您就不需要缴纳税款：

您的遗产价值低于32.5万英镑的门槛，即零利率区间

您将超出门槛的一切留给您的配偶或民事伴侣，或

您将超出门槛的所有物品留给豁免受益人，例如慈善机构或社区业余体育俱乐部，或

如果您将房屋赠与子女或孙子女，您的遗产税税费门槛可能会增加到50万英镑

遗嘱认证和遗产税流程是怎么样的？

首先，我们来看看遗嘱认证的流程。

遗嘱认证流程一般分为5个步骤：登记死亡、确定资产负债和确定遗产价值、查询和缴纳遗产税、提交遗嘱认证申请、支付遗嘱认证费。

可以看出，遗产税的查询和缴纳一般在提交遗嘱认证申请之前进行。

想了解遗产税缴纳期限，可以参见下表：

行动

时限

参考

为死者的遗产支付遗产税

自死者去世当月月底起六个月，或如果有分歧付款选项，第一期应该在死者去世当月月底六个月内到期，其余九期加每年支付的利息

1984年《遗产税法》第226条和227条

提交遗产税申报表

自死者死亡当月月底起12个月

1984年《遗产税》第216条

在实践中，英国税务局一旦确认当事人已经缴纳遗产税后，会直接向遗嘱认证登记处（而不是收款人）开具遗产税收据。

遗嘱认证登记处一旦有遗产税收据记录，便可以进行相关的遗嘱认证申请。

谁支付遗产税？

如果去世的人写有遗嘱的话，通常由遗嘱里指定的执行人来安排缴纳遗产税。如果没有遗嘱，则由遗产管理人来执行。

执行人可以用遗产内的资金支付遗产税，也可从出售资产筹集的资金中支付。

然而，在实践中，大多数遗产税是通过直接支付计划(DPS) 支付的。这意味着，如果死者在银行或建房互助协会账户中有钱，遗产执行人可以要求通过直接支付计划（DPS）直接从账户中支付全部或部分遗产税。

有时死者会留下钱来支付遗产税。这通常是通过终身寿险保单安排的，该保单一直有效，直到保单持有人死亡（只要支付了保费）。

丽莎建议：尽快支付遗产税

正如上文所说，遗嘱执行人可以通过几种方法来支付遗产税，其中包括：银行贷款、受益人贷款、从死者的银行账户直接向英国税务局付款、按年分期付款或通过信托付款。

丽莎建议，当事人应该尽快支付遗产税，因为如果您在到期日（该人去世后的第六个月末）未支付遗产税，英国税务局将向您收取利息的。

如果您知道您的受益人将在您去世时对遗产税负责，您可以提前购买一份终身人寿保险单来支付遗产税账单的全部金额。终身寿险保单将在您死亡时支付，而不是在指定期限内支付。

同样，为避免保单收益产生遗产税，您的终身人寿保险单必须以信托形式编写。请记住，为保单支付的保费也将有助于降低您的遗产价值，从而进一步减少您去世时应支付的 遗产税金额。

虽然缴纳遗产税所需的所有具体表格和信息都可以在GOV.UK网站上找到，但在填写遗产税表格时，建议使用专业的遗嘱认证律师等代理人。

丽莎律师行了解亲人（如亲人）的去世对所有相关人员来说都是一段艰难的时期。如果您需要进行遗嘱认证和遗产管理，请立即联系丽莎律师行，我们专业的家庭法律师可以在您需要的时候提供帮助。

今天的文章就到这边，如果您对于文章内容，或者其他英国法律方面，有任何疑问，都可以进一步咨询丽莎律师行。

任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。

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