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向电商动手,英拟征在线销售税

在过去两年的新冠大流行中,英国的零售业受到了巨大冲击,客流量的迅速下降让很多实体店铺苦不堪言,也给英国的高街商业文化带来了前所未有的挑战。

迄今为止,英国政府在新冠大流行期间为零售业、服务业、旅游业提供了特殊的税收减免,也推出一系列的经济支持来保护企业、保障就业。英国财相在2021年的政府秋季预算(AutumnBudget 2021)中拿出70亿英镑的支持,减轻了未来五年的商业税(Business Rate)。

在疫情的推动下,英国的电商异军突起,消费者在大环境的影响下更青睐在线购物。与此同时,各类资本的涌入也让网络电商和基于互联网的线下服务如虎添翼,加速了数字经济的发展。

根据英国国家统计局ONS的数据,英国的网络电商的销售份额在2006年仅在3%左右,在新冠大流行的高峰时刻,英国网络电商的销售份额一度达到37.8%。在线购物比例的快速增长,让一些人认为当前的税收制度加剧了线下实体零售业的困境。

在这样的大背景下,英国税务海关总署(HMRC)发起了一项公众咨询,以收集公众和企业对在线销售税(Online sales tax)建议和态度,用以重新平衡在线和线下零售业之间的竞争。

→ 公众咨询将从哪几个方面入手?

在税务海关总署HMRC发布的报告当中,我们可以看到政府的考量和方向。其中不乏一些特别关键的问题,这也是困扰商家和决策者关于在线销售税OST的关键点:

哪些商品和服务将在税收范围内?

如何定义在线销售,是否应该延申到电话、邮购等“远程销售”?

就在线销售税OST而言,预定和已完成交易之间的区别是什么?

针对线下提货购买,一些基于互联网的线下服务是否应当有适当的豁免?

交易的哪一过程可能征收在线销售税OST?征收的对象应该是消费者还是供应商?线上购物中介和平台的作用是什么?

在线销售税OST的地域范围?如何处理跨境销售?

对于规模较小或在线销售比例较低的公司和商户而言,出台津贴或阈值是否较为合适?

如果向税务部门报告在线销售税OTS,应该何时支付,需要提供哪些数据?

从上述需要征询的问题中,英国政府对于在线销售税OTS的定义、范围、适用场景、申报路径等等都有考量,也同样需要征求公众的建议。

丽莎将会为大家分析几个大家比较关切的问题,帮助您理解这次公众质询。

→ 在线销售税OTS的适用范围和场景可能有哪些?

从重新平衡在线和线下零售业的角度来说,这份征询文件中提到了可能定义为线上/远程销售的范围:

网站 websites

应用程序 apps

即时通信服务 instant messenger services

电子邮件 email

传真 fax

手机 phone

邮购 mail-order

但这只是其中的一种方式来定义可能涉及的在线销售税OTS的范围。根据经济合作与发展组织(OECD)对电子商务交易的定义提供了一个例子:通过计算机网络,通过专门设计的接收订单或预定订单的方法进行商品或服务的销售或购买。

在这样的定义下,重点是订购商品或服务的方法,但是最终付款和最终交付的货物和服务不必在网络上进行。

此外,还有通过支付方式和交易结构来判定是否需要缴纳在线销售税OTS范围的可能性,有以下几种分类方式:

在线预定,到店付款

在线预定,货到付款

购买商店的储值卡,随后的消费开具月度发票

分期付款

个人通过合同购买和租赁

事实上,涉及线上销售的不一定仅仅是实际的物品和服务,也有可能是虚拟商品,比如电子书、网络游戏。这些虚拟商品也在被考虑的范围之内。

在诸多不同的分类方式中,英国税务部门需要根据公众征询的结果来最后判定需要缴纳在线销售税OTS的商品或服务范围。

→ 跨境电商是否将会受到冲击?

从在线销售税OTS的发起的目的来说,在线销售税OTS理论上不应该基于位置的考量而获得豁免,因此,从目前的发起公众征询的文件中来看,丽莎认为向英国客户销售产品的海外和英国卖家可能同样缴纳在线销售税OTS。

因此,对于跨境电商来说,如果英国开始实施在线销售税OTS,那么来自中国的跨境电商有可能会受到一定冲击。提高商品的价格,将一定成本转嫁给消费者。

→ 在线销售税OST可能收取的方式?

根据现有的文件,英国可能会采取三种不同的方式来中收取在线销售税OTS。

收入为目标的方法(Revenue-basedapproach):

通过一定的征收比例,单纯以收入的方式来计算在线销售税OST的金额。那么,在线销售额越大,所要缴纳的税额也就越多。

固定征收的方法(Flat-feeapproach):

这种方法是针对来自网络的订单数量,实行不同等级的收费标准。这种方法相对简单,因为无需确定任何销售的价值。但是很可能出现商家为了避税,将订单合并的情况。

混合征税的方法(Mixedapproach):

这一方法是将上述两种方法混合,设定一定的区间比例,比如超过某一价值的订单将会采取不同的方法进行征税,商家可能借由此规则来拆分订单。

→ 在线销售税OST将带来哪些影响?

对某一行业,或者某一群体施加赋税将会带来一定的影响。很多支持在线销售税OTS的人认为,在线销售税OTS的出现可能并不会扭转当前网络电商继续发展的趋势,但将会让这些企业对税收失衡感到担忧。

其实,英国政府的目的并非打击一个行业,而是尽量减少线上企业对线下零售业的影响。通过公众征询,正确评估其优点和风险。

这里不仅仅是利益的考量,税收的考量。还会涉及到与数字经济相关的其他行业的关联,比如运输服务业等。此外,政府还需要考量其所能带来的对环境的影响,因为更多人需要来到高街购物,那么将会带来更多的出行需求,而送货上门的效率更加高效,对于环境的污染较小。

英国政府认识到英国零售业存在不同的商业模式,这是英国零售业充满活力和创新的标志。公众征询也是出于对民意和行业的考量,尽量减少政府对行业的干预。这次的质询将会在2022年5月22日结束。

好的,关于在线销售税OST方面的动向更新今天就到这边。如果您对英国商业法、税法的任何问题,请随时联系丽莎律师行的商业律师团队。我们有经验的商业律师,将会尽快解答您在这方面的任何疑问。

任何英国税务方面的问题,也欢迎联系咨询丽莎会计行。

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