只因这一举动，JD Sports创始人之子遗孀多付近300万遗产税

JD Sports这个品牌，想必不少人应该听过，或者至少在英国曾经路过其店面。

严格来说，JD Sports应该算是贩售运动服饰和鞋款等商品的零售商，实体店铺遍及全英国，光是首都伦敦就有数十家，并且也通过网路贩售商品。

今天丽莎要分享的一个案件，就和JD Sports的创始人有些关系。

JD Sports的创始人之一，David Makin，他的儿子Tom Makin不幸死于骨癌，享年29岁。

Tom Makin死后，留下了他的老婆Kirsty Makin和两个未成年的女儿。

Tom和Kirsty是在2018年结婚的，但在结婚前一年，Tom把位于英格兰Bury市的一栋价值180万镑豪宅的一半股份，给了Kirsty。

后来，Tom不幸在2019年过世后，他的家人才意识到，当初他们婚前Tom赠给Kirsty的一半产权，恐怕将会使得他们需要支付高达300,000英镑的遗产税（约300万人民币）。

这是因为，当初Tom赠与Kirsty房子股份时，他们尚未结婚，而且Tom又在赠与后的7年内去世了（具体说应该是少于3年内，所以遗产税需要以40%的税率计算）。

事实上，如果当初Tom不是在婚前把房子产权给到Kirsty，而是在遗嘱中把房子留给Kirsty。

那么在Tom过世后，Kirsty同样可以得到相同的股份，并且不需要支付任何遗产税。

也因此，他的遗嘱执行人（Executor）罕见地想把这个案件带到高等法院，说服法官判决原来Tom在婚前对于Kirsty所做的“赠与”，是应该被撤销（Rescinded），也就是该“赠与”是无效的。

遗嘱执行人表示，Tom当初对于Kirsty的“赠与”是有误的，是错误把房子产权赠给Kirsty了，因为他相信这么做的话，并不会（在他死后）造成Kirsty需要支付任何遗产税。

也就是说，Tom的本意并不是想要（以那样的方式）把房子“赠与”给Kirsty，Tom完全可以直接通过遗嘱把房子留给Kirsty的（Tom在当初“赠与”的时候，并没有预期到他会在不久后的将来去世）。

所以，遗嘱执行人希望高等法院的法官可以裁决该2017年的赠与是“有误”（Mistake）而不成立的。

这样的话，通过Tom最后留下的遗嘱，Kirsty仍然可以是该房产的主人，并且避免掉约300,000镑的遗产税。

Tom和Kirsty相识于2008年，并自Tom才21岁起，就陪着他和癌症长期抗战。

Tom和Kirsty鹣鲽情深，Tom曾在他们的婚礼上，在所有宾客的面前对着Kirsty表示，Kirsty是他想要一天天好起来的动力。

然而，就在他们夫妻俩刚度完蜜月不久后，Tom就被医生诊断只剩下6个月时间。

后来，Tom在2019年6月过世，他去世的时候，第二个女儿才几个月大，大女儿也仍是蹒跚学步的年纪。

在丈夫去世后，Kirsty曾在接受采访时表示，最难的就是告诉才3岁的天真女儿，她的爸爸已经去了天堂，没有办法再回家的消息。

对于房产方面，Makin家庭不愿意做出过多的回复。

而案件也尚未开始审理，还不晓得法官将作出怎样的裁决。

不过，Tom的遗嘱执行人希望，可以帮他的家属争取应该有的利益，不要让Kirsty住在原本就属于她和Tom的“家”，还得因此付出额外的代价。

→ 丽莎讨论：已送出的“礼物”竟还能撤销？

其实，严格上来说，已经送出的礼物（Gift）是不能够被撤销（Rescinded）的。

就是说，送出手的礼物就已经是送出手了，即便认为该“赠送”不合逻辑或没有道理，也不至于说想反悔就能随时反悔的。

但是，送出去的礼物却有可能是“无效”的－比如说，该“赠送”事实上是有误（Mistake）的，不属于或不算是赠送人的“本意”。

这可以是比如说，受赠人认为某个物品或资产，属于“赠送”；可是赠送人/捐赠人却不是这么认为的，反之亦然。

换句话说，一个“有效赠予”（Valid Gift），是必须建立在：

赠送人/捐赠人知道他们将要赠予出什么（清楚了解赠予的内容），并且同意“它”是一种赠予，也就是当做礼物“赠送”给受赠人；

而同时，受赠人也必须接受了该“赠予”，最终才可以达成“有效赠予”。

这种认定实际上还必须是一种“主观”认定，而非客观认定。

就是说，如果要确保“有效赠予”的成立，当初负责的律师，应该要确认有证据能够证明，赠予人（送出礼物的人），确实地知道资产转移（比如汇钱，把房子转到另一人名下）的目的是什么，清楚了解这是一种“赠予”行为和将要赠予的内容，并且真正同意把该财产赠送给对方。

那么，或许有些人会问，可是当初Tom难道不是真心想要把房子赠给Kirsty吗？有什么错误呢？

我们相信，其遗嘱执行人（Executor）的争论点在于，那样的“赠送”事实上并非Tom的“本意”。

也就是说，Tom虽然有意把该房产留给妻子Kirsty，但他完全可以通过把房产写进他的遗嘱里，表明留给妻子即可，不需要通过“赠送”来达到该目的。

那样的“赠送”实际上是没有意义的。而Tom当初会那么做，他的“本意”其实并非“赠送”（也就是并非想要通过该赠与行为，造成后来的结果或者说“后果”，那并不是当事人Tom真正想要达成的目的）。

在这样的情况下，遗嘱执行人才会认为，当初的“赠送”应该视为“有误”的，因此应该被撤销。

这里丽莎需要补充提醒的是，虽然目前尚无法完全确定法官将会如何审理，但可以知道的是，当事人基本是无法单纯因为“赠送”会造成高额遗产税的理由，就要求法官裁决“撤销”当初的赠与行为的。

同时，也不可以是以赠予人（Tom）当初并不了解，赠予和遗嘱之间会造成的税务差别，会使得受赠人（Kirsty）面临高额遗产税为理由，来直接要求法官“撤销”该赠予的。

→ 最后给莎粉们补充说明“遗产税”（Inheritance Tax）

在英国，遗产税（Inheritance Tax）征收的范围包括房产，银行存款，个人物品（经营企业，收藏品等有价值的东西）。

英籍人士在世界各地的所有资产都要付遗产税，而非英籍人士只有在英国境内拥有的资产才需要支付遗产税。

 → 目前，哪些遗产不需要缴税？

遗产总价值低于缴税门槛325,000镑；

将遗产留给自己的配偶或合法（民事）伴侣、慈善事业（Charity）或社区业余体育俱乐部（Community amateur sports club）。

→ 如何计算遗产税？

英国实行“总遗产税制”，对遗产总价值超过免税额的部分按40%征税。遗产税的免税门槛为：325,000镑。

例如：遗产总价值为500,000镑，那么遗产税就是：40%＊（£500,000 – £325,000）= 70,000镑。

但这里有一个特殊情况：如果将自己的房屋留给子女（包括领养，继子女）或孙子女，这时候的免税门槛将提高为：500,000镑。

→ 谁来支付遗产税？

通常在遗产分配时，就要由遗嘱中声明的遗嘱执行人（Executor）向税局报税缴税。

继承人是不需要缴纳税款的。不过，如果继承人通过遗嘱继承了一间房屋，之后将该房屋出租出去，那么所收入的租金就需要计税了。

另外，如果有人（包括配偶）接收了死者生前赠与的“礼物”，这些礼物包括房产，存款和股票等。

当礼物总价值超过了325,000镑，而且是死者去世前7年内赠予的，那么收礼物的人也需要对这部分礼物缴交遗产税。

（从上面简单的说明，莎粉们应该就可以了解到，为什么当事人Kirsty会牵涉到遗产税，而遗嘱执行人又为什么想要为该房产份额是否为“礼物”来进行争论了。）

需要进一步补充的是，目前英国的遗产税政策，存在“7年规则”（The 7 year rule），就是说根据礼物的赠予人是在哪一年过世，遗产税的课征比例可能会有所不同：

－赠与后3年内过世：课征40%的税

－赠与后3至4年间过世：课征32%的税

－赠与后4至5年间过世：课征24%的税

－赠与后5至6年间过世：课征16%的税

－赠与后6至7年间过世：课征8%的税

－赠与后第7年或超过7年才过世：课征0%的税（不必被课征遗产税）

今天的文章就到这边。不知道对于以上文章内容，莎粉们有没有什么想法或者疑问？

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